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验资

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1对验资项目的认识

验资是会计师事务所依法接受委托,对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验,并出具验资报告。

2验资服务方案

(1)货币形式投资:验资注册的要将验资凭证与银行分户账和相关票据及资金流向相核实。

(2)股东前期投人评估值形式投资:验资注册的要与评估报告依据的相关实物投资票据及财务报表中有关资产相核实。

(3)土地、房产等产权形式投资:要与产权过户手续相核实必要时要到房产局、土地管理局等相关部门进行核实。

3验资项目实施策略

(1)以货币出资的,去企业开户银行核实资金流向是核实企业注资是否真实的关键。依据验资报告中提供的企业投资的银行进账单,一方面要与其开户银行分户账核实,同时要与银行投资凭证相核对。核实投入资金进账来源,同时核实该投入资金是否在短期内转出,转出用途是否与实际需求一致,是否存在注册资金的抽逃,从方法上将核对资金流向与利用网络查询相配合可收到较好的效果。若投入资金来源与投资方不一致或以往来款方式转入并转出,或转入关联企业帐户,甚至根本无企业投资额进账,即为虚假投资。

(2)以股东前期投入评估值形式投资,一般体现在企业增资注册过程中,企业股东在企业经营过程中因其投人资产价值的增值或将企业从股东借入资金转为实收资本等,需追加注册登记,从而企业对股东投人资产进行评估后进行验资,先将其高估部分以股东多投入为由增加资本公积金,然后再转化为注册资本,实际上股东并未追加投资,只是将原资产虚估。此种方式的虚假审计重点:一方面核实其票据金额是否与评估价值一致,以及票据是否真实和合法,核实其票据是否存在发票日期和发票号码颠倒或同一本顺序号相连的发票是否由多个单位盖章的问题,或通过发票真伪查询系统核实票据是否真实。另一方面要与企业资产负债表相核实,企业前期投入的资产额在会计报表中在存货、在建工程或固定资产及无形资产科目上应予以反映,同时在现金流量表中看是否有吸收股东投资的增加,金额是否相等。

(3)股东投入验资额要与企业同期财务报表相核实,企业无论以货币资产,还是以前期投入资产或是以工业产权、专有技术、无形资产等形式验资注册,最终要在企业财务报表中的相关资产和实收资本科目予以反映,且入账时间一致,金额相等。财务报表是衡量企业股东注资额是否真实的一个重要标准,所以核实财务报表中注册验资的货币资产、存货、固定资产或无形资产是否等于同期的实收资本是审计企业是否虚假验资的一个必经过程和手段。对财务报表的分析也是我们审计工作的一个薄弱环节,企业财务报表分析我们常用的方法是利用财务报表之间的勾稽关系进行核实,而对于虚假验资问题一要核实企业货币投入资金是否以同等金额在现金流量表中吸收股东投资项目予以反映;二要核实企业实物投资是否在相关资产负债表中予以反映。

4验资的流程

(1)到登记部门进行名称核准领取公司名称核准通知书。

(2)起草公司章程并由各股东签字盖章确认。公司章程需明确规定各股东的投资金额、所占股权比例及出资方式现金或实物资产、无形资产。

(3)凭登记管理部门的公司名称核准通知书及各股东的身份证明文件身份证到银行开设公司临时帐户。

(4)各股东全部以现金出资的应根据公司名称核准通知书及公司章程规定的投资比例及投资金额分别将投资款缴存公司临时帐户,缴存投资款可采用银行转帐或直接缴存现金两种方式。

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